Redakcja 
0 .svg){kind=logo}
.svg){kind=logo}
Co znajdziesz we wpisie:
Co zmieniło się w podatkach dla osób prowadzących JDG i jaka forma rozliczenia jest w tej chwili najbardziej opłacalna? Sprawdzamy nowości, które przyniósł Polski Ład.
1 stycznia 2022 roku oznacza początek prawdziwej rewolucji dla wielu osób prowadzących
jednoosobową działalność gospodarczą. Tego dnia weszły w życie reformy Polskiego Ładu.
Reformy, które zmieniły m.in. obowiązujący system podatkowy oraz inne daniny publiczne,
np. składki ubezpieczenia zdrowotnego odprowadzanego do ZUS.
JDG i zmiany podatkowe w 2022 roku
Generalnie, reforma podatkowa oznacza, że im więcej zarabia przedsiębiorca, tym większe
będzie płacił daniny państwu. Brak możliwości odliczenia od podatku składki zdrowotnej w
dużej mierze obniża korzystne decyzje czyli podwyższenie kwoty wolnej od podatku oraz
podwyższenie progu podatkowego dla przedsiębiorców rozliczających się według zasad
ogólnych.
Jednoosobowa działalność gospodarcza 2022, a podatki: co
się zmieni?
Weźmy pod lupę najważniejsze zmiany. Dla przedsiębiorców prowadzących JDG
najważniejsze jest:
● podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. zł,
● podwyższenie progu podatkowego z 85 528 zł do 120 tys. zł,
● zmiana zasad naliczania składki zdrowotnej – składka proporcjonalna do dochodu
(opodatkowani według skali podatkowej/podatkiem liniowym), w zależności od
uzyskiwanych przychodów (opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)
lub w oparciu o kwotę minimalnego wynagrodzenia (opodatkowani w formie karty
podatkowej),
● koniec z odliczeniem składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Reforma oznacza zatem połączenie korzystnych nowości (podniesienie kwoty wolnej od
podatku oraz podwyższenie progu podatkowego) ze zmianami w składkach ZUS, które
podwyższą prowadzącym JDG składkę zdrowotną. Ostatecznie efektywny podatek –
wliczając wszystkie daniny płacone przez przedsiębiorcę państwu – może w wielu sytuacjach
zniwelować korzyści płynące z Polskiego Ładu.
Np. dla prowadzących JDG i rozliczających się na zasadach liniowych, realny podatek
(stawka podatkowa + składka zdrowotna i ew. danina solidarnościowa) wyniesie 23,9 proc.
(dochód do 1 mln zł) lub 27,9 proc. (powyżej 1 mln zł). Do tego należy dodać składki
ubezpieczenia społecznego.
Jakie zmiany w przepisach są jeszcze ważne dla osób prowadzących jednoosobową
działalność gospodarczą w 2022 roku?
Przedsiębiorcy pełniący funkcję na mocy aktu powołania i pobierają z tego tytułu
wynagrodzenie, muszą opłacać składkę zdrowotną (9 proc. od wysokości wynagrodzenia).
Warto również pamiętać, że od 2023 roku wydatki na rzecz podmiotów powiązanych ze
spółką lub wspólnikiem, nie będą kosztem uzyskania przychodu (tzw. “ukryta dywidenda”).
Sposób rozliczenia JDG: jak wybrać?
Jaka forma opodatkowania dochodów będzie najlepsza dla osoby prowadzącej działalność
gospodarczą w 2022 roku?
Przed wyborem formy opodatkowania należy rozważyć zalety i wady każdej z nich. Np. dla
osób, które mają wysokie koszty uzyskania przychodu wybór ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych może nie być optymalny ze względu na brak możliwości rozliczenia
KUP.
Trzeba też pamiętać, że od 2022 roku z karty podatkowej skorzystają tylko przedsiębiorcy,
którzy byli nią opodatkowani w poprzednim roku. Osoby, które założyły działalność
gospodarczą po 1 stycznia 2022 roku, nie mogą wybrać karty.
Biorąc pod uwagę reformę Polskiego Ładu dla niektórych przedsiębiorców
najkorzystniejszą formą rozliczenie podatku może okazać się ryczałt (jednak nie mogą go
wybrać wspólnicy spółek partnerskich).
Skąd bierze się atrakcyjność ryczałtu?
Polski Ład obniżył stawki ryczałtu dla niektórych przychodów, inne mają niezmienioną, ale
atrakcyjną stawkę.
| stawka ryczałtu | przychody ze świadczenia usług |
| 14 proc. zamiast 17 proc. | – opieki zdrowotnej – architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych – specjalistycznego projektowania |
| 12 proc. zamiast 15 proc. | – usługi IT, m.in. związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego i oprogramowania, instalowania oprogramowania oraz związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi. |
| 5,5 proc. | – m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton |
| 3 proc. | m.in. – działalność gastronomiczna (oprócz przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc.) – działalność usługowa w zakresie handlu (z wyjątkiem usług opodatkowanych stawką 17 proc. i 15 proc.) – usług związanych z produkcją zwierzęcą |
Kolejny powód, to zryczałtowana składka zdrowotna, która również może się okazać
korzystna dla podatnika. W 2022 roku składka dla ryczałtowców wynosi:
● ok. 317 zł (60 proc. przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał poprzedniego roku)
dla przedsiębiorców z dochodem do 60 tys. zł,
● ok. 529 zł (100 proc. przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał poprzedniego roku)
dla osób z przychodem do 300 tys. zł,
● ok. 953 zł (podstawa to 180 proc. przeciętnego wynagrodzenia za IV kwartał
poprzedniego roku) dla przedsiębiorców z przychodem powyżej 300 tys. zł.
Precyzyjną wysokość składki poznamy w drugiej połowie stycznia, po ogłoszeniu
przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku
2021 roku.
Warto również pamiętać, że przychody z ryczałtu nie podlegają daninie solidarnościowej
(osoby fizyczne zarabiające powyżej 1 mln zł muszą płacić 4 proc. podstawy obliczenia tej
daniny).
Polski Ład uprościł i uatrakcyjnił zasady ryczałtu od dochodów spółki czyli tzw. estoński CIT.
M.in. taka forma rozliczenia dostępne jest również dla spółek komandytowo-akcyjnych,
komandytowych i prostych spółek akcyjnych, zniesiono kryterium przychodowe oraz
obowiązek ponoszenia nakładów inwestycyjnych w określonej ustawowo wysokości i na
określone cele.
