Faktura anulowana
Strona główna » Słownik »Faktura anulowana – definicja i podstawowe informacje
Faktura anulowana to dokument księgowy, który został wystawiony, ale nie ma skutków prawnych ani podatkowych. Przyjmuje się, że fakturę można anulować tylko wtedy, gdy nigdy nie trafiła ona do obiegu prawnego, czyli:
- – nie została przekazana nabywcy;
- – nie doszło do faktycznej sprzedaży lub wykonania usługi;
- – transakcja, którą dokumentowała, w ogóle nie miała miejsca.
Tym samym księgowy lub przedsiębiorca mogą przekreślić oba egzemplarze dokumentu, opatrzyć je adnotacją „ANULOWANO” oraz zachować w dokumentacji. W razie kontroli można wykazać, dlaczego faktura nie pojawia się w rejestrach.
Faktura anulowana nie rodzi obowiązku podatkowego. Skoro nie dokumentuje realnej sprzedaży ani usługi, nie pojawia się obowiązek rozliczenia podatku VAT ani podatku dochodowego. Dlatego tak ważne jest prawidłowe udokumentowanie faktu anulowania, aby uniknąć nieporozumień w trakcie kontroli.
Różnica między anulowaniem a korektą faktury
Anulowanie oznacza, że fakturę traktuje się tak, jakby nigdy nie była wystawiona. Dla księgowości jest to równoznaczne z jej „unieważnieniem”. Nie należy mylić tego pojęcia z korektą faktury – to dwa różne mechanizmy.
- – anulowanie faktury – możliwe, jeśli faktura nie była przekazana klientowi i transakcja nie zaistniała. Faktura znika z obiegu dokumentów;
- – korekta faktury – stosowana, gdy faktura została już doręczona, a trzeba poprawić w niej błędne dane lub wartości. Dokument pozostaje w obiegu, a jego skutki są modyfikowane poprzez fakturę korygującą.
Faktura anulowana a system KSeF
W KSeF (Krajowym Systemie e-Faktur) każda faktura ustrukturyzowana otrzymuje swój numer ID KSeF, a następnie jest zapisywana w bazie Ministerstwa Finansów. W takim przypadku klasyczne „anulowanie” faktury nie jest już możliwe.
Wystawiona faktura ustrukturyzowana automatycznie staje się częścią rejestru. W praktyce jedyną formą „unieważnienia” faktury w KSeF jest wystawienie faktury korygującej, np. z zerową wartością.
Warto pamiętać, że wystawienie pustej faktury (faktury dokumentującej fikcyjną transakcję) ma konsekwencje w postaci sankcji – wystawienie faktury, która jest zaakceptowana przez kontrahenta, wymaga zapłaty podatku.