Ulga IP BOX – jak z niej skorzystać? Programisto, obniż podatek do 5 procent

IP Box to ulga dla firm, które wprowadzają innowacje i czerpią dochody ze sprzedaży praw
własności intelektualnych. Ze względu na zasady ulgi, z IP BOX skorzystają najliczniej
informatycy, przede wszystkim programiści. Spójrzmy na szczegóły: czym jest ulga IP BOX,
kto może z niej skorzystać i jak ją zastosować, żeby zmniejszyć podatek dochodowy.

Ulga IP Box – sprawdzamy na jakich zasadach jest
przyznawana

Dzięki uldze na innowacje, przedsiębiorca może opodatkować swój dochód według stawki 5
proc. Jednak z dobrodziejstw IP BOX nie skorzysta każdy podatnik. Ulga nie jest
przewidziana dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych.

IP BOX: co to jest?

IP BOX to ulga, która obowiązuje od stycznia 2019 roku. W zamyśle ustawodawcy ta
preferencja podatkowa ma zachęcić przedsiębiorców do inwestowania w innowacyjne
technologie oraz badania. Nagrodą za ten wysiłek jest atrakcyjna stawka podatku, niższa od
stawek obowiązujących pozostałych podatników.

Ulga IP BOX: kto może z niej skorzystać?

Ulga dedykowana jest przedsiębiorcom, którzy rozliczają się z państwem:
● w ramach skali podatkowej – 5 proc. zamiast stawki 17 proc. lub 32 proc.,
● podatkiem liniowym – 5 proc. zamiast 19 proc.,
○ ulga dotyczy płatników PIT:
■ prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą,
■ wspólników: spółek cywilnych, spółek jawnych, spółek partnerskich,
spółek komandytowych,

■ przedsiębiorstw w spadku.

● płacących podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) – 5 proc. zamiast 9 proc. lub
19 proc., dotyczy m.in.:
○ osób prawnych,
○ spółek kapitałowych w organizacji,
○ spółek komandytowo-akcyjnych,
○ podatkowych grup kapitałowych,

Zgodnie z przepisami, z ulgi IP BOX korzystają podatnicy, którzy w ramach działalności
gospodarczej osiągają kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej (IP).
Czym są kwalifikowane prawa własności intelektualnej? To prawa podlegające ochronie
prawnej, a na liście są m.in.:
● patenty,
● prawo ochronne na wzór użytkowy,
● prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
● dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy/produkt ochrony roślin,
● prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego
(dopuszczonych do obrotu),
● autorskie prawo do programu komputerowego (stąd atrakcyjność IP BOX dla
programistów).
Ustawodawca postawił jednak podstawowy warunek skorzystania z omawianej preferencji:
podatnik (przedsiębiorca) musi prowadzić działalność badawczo-rozwojową i w ramach tej
działalności stworzyć, ulepszyć lub rozwinąć przedmiot ochrony, czyli np. patent lub
autorskie prawo do programu komputerowego.
Trzeba też pamiętać, że dochód, który można uznać za kwalifikowany pochodzi (zgodnie z
ustawą o PIT):
● z zysku ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
● należności otrzymanych z tytułu umów licencyjnych dotyczących kwalifikowanego IP,
● zysku z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
● z zysku uzyskanego w postępowaniu spornym (sądowym lub arbitrażowym)
odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP.
Polski Ład wprowadził element, który dodatkowo zwiększa atrakcyjność tej preferencji
podatkowej. To możliwość jednoczesnego stosowania ulgi IP BOX z ulgą na badania i
rozwój.

Jednoczesne stosowanie ulgi IP BOX oraz B+R

To nowość obowiązująca od stycznia 2022 roku. Na czym polega? Jeżeli przedsiębiorca
komercjalizuje wyniki swoich prac badawczo-rozwojowych i dzięki temu ma kwalifikowane
dochody IP, a także ponosi koszty kwalifikowane do ulgi B+R, to będzie mógł zastosować
obie preferencje jednocześnie.
Przypomnijmy, że ulga B+R umożliwia odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków
związanych z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych.
Przedsiębiorca skorzysta z ulg IP BOX oraz B+R, kiedy np. udzieli licencji na wytwarzanie
produktów opartych na wynikach swoich badań lub samodzielnie uruchomi ich produkcję.

IP BOX krok po kroku

Jak skorzystać z ulgi IP BOX? Przedsiębiorca skorzysta z preferencji dopiero w zeznaniu
rocznym – wyodrębniając wysokość dochodu z kwalifikowanego IP z ogólnego dochodu.
● podczas roku podatkowego zaliczki płacone są według zasad ogólnych, podatku
liniowego lub CIT,
● należy prowadzić odrębną ewidencję zdarzeń gospodarczych obejmującą wszystkie
operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych IP,
● trzeba ponieść koszty kwalifikowane związane z wytworzeniem, rozwinięciem lub
ulepszeniem kwalifikowanego IP,
● w zeznaniu rocznym należy zadeklarować wysokość dochodu z kwalifikowanego IP
wyodrębnionego z ogólnego osiągniętego dochodu,
● do kwalifikowanego dochodu z IP należy zastosować stawkę 5 proc. podatku,
● zeznanie roczne składa się z załącznikiem PIT/IP.
Przed skorzystaniem z preferencji, warto zapoznać się z obszernym objaśnieniem
podatkowym dotyczącym IP BOX, które zostało wydane przez Ministerstwo Finansów (
dokument dostępny jest na www.gov.pl).